借地権者が底地を取得後に売却した場合の取得費

いままで借地だった土地の底地を借地権者が購入し、その後、売却した場合の譲渡所得税の取得費の計算です。

（１）借地　　昭和30年借地契約　　権利金の支払なし（地代のみ支払あり）
（２）底地　　平成15年底地購入　　購入金額3,000万円
今回、この土地を4,000万円で売却しました。

この場合の土地の取得費ですが、他の税理士に相談したところ、（１）4,000万円×5％＝200万円の概算取得費とするか、（２）底地購入金額の3,000万円とするかどちらかだとの回答をもらったそうです。

相談者の方は納得できず、セカンドオピニオンとして見解を聞きたいと連絡がありました。

借地権者が底地を購入した場合の土地の取得費の計算について、別の計算方法はありませんか。

上記（２）の計算では借地権部分の取得費がまったく考慮されておらず、これで申告した場合には、納税額が多くなってしまいます。

今回の場合、底地は実額の取得費（3,000万円）が分かるため実額取得費で計算し、借地権部分は実額取得費が分かりませんので概算取得費（5％）を使います。借地権部分の概算取得費の計算では、4,000万円×5％＝200万円ではない点に注意が必要です。

具体的には、借地権割合が60％とすると
１．借地権部分の取得費
　　4,000万円×60％×5％＝120万円
２．底地部分の取得費
　　3,000万円
３．譲渡所得税の計算における取得費
　 120万円＋3,000万円＝3,120万円

このように譲渡所得税の計算では、取得費と譲渡費用をいかに多く計上し、譲渡益を圧縮するかが重要です。